ФНС снимает майнеров с УСН и доначисляет налоги за прошлые периоды

Налоговая служба начала массово переводить индивидуальных предпринимателей, занимавшихся майнингом, с упрощённой системы на общую. По данным участников рынка, это происходит даже в тех случаях, когда майнинг был разовым или не основным видом деятельности.

С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон №418-ФЗ, который прямо запретил майнерам применять любые специальные налоговые режимы: УСН, ПСН, ЕСХН и НПД. Единственный разрешённый режим — общая система налогообложения (ОСНО).

Норма закона сама по себе не стала сюрпризом. Сюрпризом стала её применение. ФНС начала снимать предпринимателей с УСН не только на будущее, но и пересчитывать налоги задним числом за весь период, когда майнинг вёлся параллельно с упрощёнкой.

На УСН предприниматель платил 6% с оборота или 15% с разницы доходы минус расходы. На ОСНО картина другая: НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 до 22% в зависимости от суммы дохода. При этом налоговая база — доход от реализации криптовалюты на дату получения, рассчитанный по рыночной цене. Расходы на оборудование и электричество учитываются, но требуют документального подтверждения.

НДС с майнинговых операций не взимается — это прямо прописано в законе. Но само начисление НДФЛ плюс доначисления за прошлые периоды создают для многих предпринимателей существенную долговую нагрузку.

Особенно уязвимы те, кто совмещал майнинг с другой деятельностью на УСН. Формально вся деятельность ИП ведётся в рамках единого налогового режима и если один из видов деятельности несовместим с УСН, режим снимается целиком. Это значит, что под пересчёт попадает не только доход от криптовалюты, но и весь остальной доход предпринимателя.

Предприниматели пытаются оспаривать решения ФНС в судах, апеллируя к тому, что до принятия закона запрета не существовало в явном виде. Позиция налоговой пока остаётся жёсткой.