ФНС России говорит, что доходы КИК от разработки и реализации программного обеспечения - это активные доходы
Если КИК является активной иностранной компанией, то нераспределенная прибыль такой КИК освобождается от налогообложения.
К сожалению, не всегда можно достоверно понять какие доходы являются активными, а какие - пассивными. Дело в том, что перечень пассивных доходов не закрытый, а открытый.
Есть несколько писем, где налоговая говорит, что доходы от разработки и реализации программного обеспечения - это активные доходы. Это значит, что нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если компания получает доходы от разработки программного обеспечения.
Такие выводы есть в этих письмах налоговой:
- Письмо ФНС России от 18 ноября 2022 года № ШЮ-3-13/12931@.
- Письмо ФНС России от 23 марта 2021 года № СД-4-3/3739@ "О разъяснении налогового законодательства".
▪К примеру, если вы живете в России и зарегистрировали компанию в ОАЭ и ваша компания получает выручку по договорам на разработку программного обеспечения, то в России вам не надо платить НДФЛ с нераспределенной прибыли. С распределенной прибыли (то есть с дивидендов) надо платить обычный российский НДФЛ. И с зарплаты надо.
В такой ситуации акционер должен подать в российскую налоговую вот это:
- Уведомление о возникновении участия в ОАЭ компании.
- Уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
- Финансовая отчетность ОАЭ компании.
- Налоговая декларация по НДФЛ в отношении дивидендов, если ОАЭ компания получила прибыль и распределила ее.
- Налоговая декларация по НДФЛ в отношении зарплаты, если акционер еще устроен по найму в ОАЭ компании и получает вознаграждение по трудовому контракту.
▪А если, к примеру, вы также живете в России и также зарегистрировали компанию в ОАЭ и такая компания получает выручку уже в виде роялти и величина такой выручки больше 10 млн рублей, то надо будет дополнительно подать такой документ:
- Налоговая декларация по НДФЛ в отношении нераспределенной прибыли ОАЭ компании.
Более детально про правила о контролируемых иностранных компаниях вы можете узнать в моем платном справочнике.
❗Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
@dulkarnaev - консультации
Подписывайтесь на Telegram Артур Дулкарнаев.