НДС со звездочкой. Разбор ситуации: как в погоне за дополнительной прибылью не попасть на дополнительные налоги и проверки

Недавно к нам в работу попал запрос с неожиданной подводкой — “все консультанты потерпели фиаско”. Дело в том, что обращения компании к налоговым консультантам и аудиторам не привели к единому понятному решению сложной ситуации. Клиент устал от разности профсуждений и отсутствия решения в них, и все это за свои же деньги.

Нужно признать, что ситуация и правда нетривиальная, но даже по ней, по опыту моему и моей команды, можно составить дорожную карту.

Да, со всеми налоговыми ухабами и крутыми поворотами, но неизменно ведущую в конечную точку – правильный подсчет налогов по сумме и периодам.

Компания закупает товары с «входным» НДС по разным ставкам. В части товаров у компании сомнений не было – они должны облагаться НДС по ставке 0%.

Но поставщик на протяжении 2024-2025 года отгружал их с НДС 20% (исходя из своих внутренних соображений). И только в конце 2025 года поставщик согласовал применение 0% с ФНС и информировал компанию, что планирует сделать корректировки, вернуть весь ранее уплаченный и зачтенный НДС. Каково?😳

Компания сразу же озадачилась, должна ли/может ли она принять эти корректировки и сделать такой же зеркальный пересчет НДС – убрать у себя вычеты и начисления, а также признать эффект от этого пересчета для налога на прибыль (которая очевидно увеличится) с подачей уточненок за два предыдущих года или без таковых.

Сложно? Да, очень!

Как детализировать такую многоуровневую задачу? На что обратить особое внимание? Что взять за отправную точку?

В первую очередь нужно комплексно проработать следующие моменты.

1. Правовые возможности изменения цен по состоявшимся (закрытым) поставкам.

2. Сценарии регрессного изменения цены:

— снижение цены (на сумму НДС 20%). В этом случае решается вопрос о возврате части стоимости по цепочке поставок!

— изменение структуры цены. Здесь решается вопрос корректировки первичных документов и периода признания налогового эффекта от данных корректировок.

Согласно правилам налогового законодательства корректировочные счета-фактуры "проводятся" на дату их составления и влияют на размер текущих налоговых обязательств, а вот исправительные — действительно приводят к подаче уточненных деклараций по НДС.

Промежуточный вывод 👉🏼 Желательно «на берегу» проработать вопрос с правовым департаментом о законности пересчета цен (изменения их структуры) по уже свершившимся сделкам. И только на основании юридического заключения подготовить сценарии с подачей уточненных деклараций по НДС или без таковых.

Во вторую очередь нужно сделать прогноз по рискам пересчета прошлых обязательств по НДС и налогу на прибыль.

Напомню, что в 2025 году повысилась ставка налога на прибыль с 20% до 25%, а с 2026 года и ставка НДС с 20% до 22%. При этом в налоговое законодательство (ст. 54 НК РФ) внесены поправки о том, что если изменения (ошибки, искажения) приводят к пересчету налога, то декларировать их следует с учетом повышения ставок – так чтобы не «обидеть» бюджет – доплатить по большей ставке, а изъять по меньшей.

Промежуточный вывод 👉🏼 Мы допускаем, что компания встретит сопротивление со стороны налоговых органов при сдаче уточненок как по НДС, так и по налогу на прибыль.

2 — будут начислены пени на сумму налога к доплате (полагаем без штрафа, так как признаки налогового правонарушения отсутствуют)

После того, как проработаны все перечисленные моменты, при необходимости, написаны запросы в ФНС и получены ответы, построить маршрут в пункт назначения гораздо проще.

Присылайте свои ситуации и я сделаю разбор!