Чек-лист: не маскируете ли вы трудовые отношения? 8 признаков, по которым налоговая переквалифицирует ГПХ в трудовой договор

Мы часто рассказываем о преимуществах временных исполнителей и подработок для оптимизации бюджета и эффективности функционирования бизнеса, искренне считая, что гибкая занятость – удобный инструмент для каждой из сторон. Как платформа для поиска временных исполнителей под запросы бизнеса «Моя смена», мы строго соблюдаем законодательные нормы для взаимодействия с самозанятыми исполнителями, но заметили, что мало кто рассказывал о правилах договорных отношений с ними и не акцентировал внимания на, как нам кажется, важных нюансах оказания разовых услуг, если такой поиск инициирован самостоятельно компанией.

Поэтому сегодня мы расскажем о 8 принципах, которые стоит учитывать в отношениях с самозанятым, чтобы не перейти границу с подработок в полноценное сотрудничество.

Когда мы говорим об оформлении подработки на основе договора ГПХ, то важно понимать, что вы привлекаете временного исполнителя для выполнения какого-то конкретного задания, в отличие от трудовой деятельности, где человек выполняет определенную функцию (роль) на постоянной основе.

Как нельзя ⛔

Если в вашем договоре отсутствует четкое описание конечного результата, который можно измерить или «потрогать», а вместо этого описывается процесс деятельности, налоговая инспекция практически неизбежно увидит в этом трудовые отношения.

Как можно ✅

Договор должен предусматривать конкретное количественное задание. Например, говоря про торговые сети, в договоре ГПХ должна быть указана как сама задача, так и способ её выполнения. К примеру, для ассистента торгового зала это будет звучать так: «Осуществить выкладку акционного товара [название товара] в отделе молочной продукции согласно планограмме сети, оформить [название вида] витрины и промозону отдела и предоставить фотоотчет». Как видите, эта формулировка фиксирует именно требуемый результат.

Иногда самозанятый исполнитель может выбирать подработку долгое время в одной и той же точке ввиду личных симпатий. Его постоянное появление среди коллег рано или поздно размывает формальные границы статусов штатного и временного исполнителя, и последний начинает выполнять аналогичные задачи, которые изначально не положены ему по статусу. Что может быть приравнено налоговыми органами к подмене отношений, так как исполнитель фактически заменяет штатную единицу, будучи просто не оформлен по ТК РФ, особенно если выполняет поручения, запрещённые для самозанятых (работа с кассой или продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке (одежда, обувь и др.) и подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.)).

Как нельзя ⛔

Если исполнитель выполняет задачу, которая есть в штатном расписании (например, «продавец-кассир»), эта работа носит системный характер, а также исполнитель, привлеченный якобы для разовой помощи, на самом деле стоит на кассе вместе со штатными кассирами, использует их учетные записи или имеет свой постоянный бейдж с логотипом сети, то это прямое указание на трудовые отношения, которые не могут быть оформлены как подработка.

Как можно ✅

Самозанятый должен решать задачи, которые не дублируют штатные функции и имеют четкий результат. К примеру, временный исполнитель может быть поставлен в зону КСО для помощи покупателям с терминалами сканирования и контроля покупок, что не копирует задачи кассира и не нарушает запреты деятельности в рамках данного налогового режима.

Одним из самых ярких маркеров трудовых отношений является контроль над временем исполнителя. Все вы наверняка наслышаны о повышенной мобильности самозанятости и самостоятельном формировании своего графика, равно как и порядке выполнения услуги до дедлайна. Поэтому любая попытка загнать временного исполнителя в рамки пресловутых «с 9:00 до 18:00» с вероятностью к абсолютному максимуму будет приравнена к подмене трудовых отношений, так как это является прямым нарушением природы договора ГПХ и принудительным подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, особенно если есть угроза штрафом.

Как нельзя ⛔

Если в договоре или переписке в мессенджерах (кстати, в последние годы суду достаточно лишь одного сообщения в мессенджере для вынесения вердикта) администратор или иное ответственное лицо пишет: «Максим, ваша смена завтра с 08:00 до 20:00, опоздание штрафуется – время фиксируем по времени сканирования [карточки, ID-пропуска или иного инструмента] на проходной», то это вновь явная подмена трудовых отношений и прямой повод для исполнителя обратиться в суд, если штраф действительно будет начислен, так как никакие санкции не могут быть применимы к временному персоналу (ни материальные, ни дисциплинарные).

Как можно ✅

Например, вам на склад требуется грузчик для оказания погрузо-разгрузочных услуг поставки новой продукции. Вы как заказчик можете только установить «окно доступа» (например, склад открыт с 8 до 20) и дедлайн (поставка должна быть разгружена к концу времени его смены, к примеру, к 18:00).

По общему правилу, самозанятый должен выполнять задачи своим иждивением – то есть из своих материалов, своими силами и средствами, если иное не предусмотрено договором (но это «иное» всегда вызывает вопросы у налоговой). Если заказчик предоставляет исполнителю всё: от униформы до бесплатных обедов – это может указывать на двойной статус работника, то есть давать подозрения, что это не просто временный исполнитель, а член штата.

Конечно, данный пункт нашего списка не такой фатальный, как перечисленные выше, но стоит быть осторожнее и обращать внимание, чем именно вы обеспечиваете временного исполнителя. Например, если автокурьер ездит на своем авто и использует свой телефон, получая оплату только за факт доставки, это и есть прямое выполнение задач в рамках ГПХ и вряд ли вызовет вопросы у налоговой.

В рамках ГПХ стороны равны: в договоре есть Заказчик и есть Исполнитель, а это значит, что никто не может приказывать, делать выговоры, требовать объяснительных или угрожать увольнением. Потому как если в трудовых отношениях прослеживается вертикаль власти, где директор дает прямые указания сотруднику, единичное невыполнение которых может быть наказано штрафом, а систематическое – увольнением, то при привлечении временного персонала тот же директор не имеет права грозить любыми санкциями, так как это признак субординации, свойственной только трудовому договору.

Как нельзя ⛔

Любые попытки угрожать взысканием из ставки временного исполнителя недопустимы, так же как и контроль за выполнением задач. Например, если в ваше кафе выходит официант, то вы не имеете права угрожать тому вычетом энного процента из его итоговой ставки, которая прописана в договоре ГПХ, если тот не «продаст» энное количество десерта или иных продуктов с низким спросом.

Как можно ✅

Если вас не устроило качество выполнения задач временным исполнителем, то вы вправе обратиться или на платформу, от которой вышел самозанятый, с жалобой, или прекратить дальнейшую коммуникацию и запросы на оказание услуг, если поиск исполнителя был самостоятельным.

Хотя закон прямо не запрещает самозанятому работать только с одним заказчиком, на практике это является сигналом для ФНС, если исполнитель получает 100% своего дохода от одной компании на протяжении длительного времени (полгода, года) и не ищет других клиентов.

Что вызовет вопросы налоговой ⚠

Например, если человек оформлен как самозанятый мерчандайзер и обслуживает три магазина одной и той же торговой сети, а при проверке его счета выясняется, что все поступления приходят только от торговой сети «Мандаринка» и у него нет других клиентов, он не дает рекламу своих услуг, не ищет новые заказы. То у налоговой возникнут все основания полагать, что этот человек экономически несамостоятелен и полностью зависит от одного места (равно «работодателя»).

Иногда налоговой даже не нужно проводить глубокое расследование – достаточно просто прочитать текст договора или переписку в рабочем чате. Использование терминов из Трудового кодекса РФ в договоре ГПХ является документальным саморазоблачением. Слова «зарплата», «премия», «рабочее время», «отпуск», «должность», «увольнение» недопустимы в гражданско-правовом поле.

Как нельзя ⛔

Если в договоре с самозанятым написано: «Сотрудник принимается на должность [название]... Выплата заработной платы производится дважды в месяц... Сотрудник имеет право на ежегодный отдых...», то такие формулировки – прямое указание на установление именно трудовых отношений, даже если договор называется «Договор оказания услуг».

Как можно ✅

Как мы уже писали выше, в договоре ГПХ допустимы лишь обозначения «Заказчик» и «Исполнитель», а любые формулировки, указывающие на трудовые отношения и признаки регулярности и постоянства в контексте условий выхода на подработку, недопустимы.

Это самый формальный, но и самый жесткий признак, прописанный непосредственно в законе (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ): заказчик не имеет права привлекать в качестве самозанятого лицо, которое было его штатным сотрудником менее двух лет назад. Это было сделано специально, чтобы предотвратить массовые увольнения штата с целью перевода их на льготный налоговый режим. Поэтому если такое сотрудничество будет обнаружено, то санкции последуют для обеих сторон: и заказчика, и самозанятого.

Как нельзя ⛔

Например, если директор магазина решает сократить издержки на налоги (около 30% страховых взносов плюс НДФЛ) и договаривается со старшим продавцом, что тот уволится по собственному желанию энного числа, зарегистрируется как самозанятый и уже с энного числа заключит договор оказания услуг с тем же магазином, выполняя те же функции, то это будет расценено налоговой как прямое нарушение. Доходы такого самозанятого будут немедленно обложены НДФЛ и страховыми взносами по полной ставке, а компании грозят штрафы, санкции, пени, доначисление НДФЛ и даже административная ответственность, если оформление таких «временных сотрудников» будет системным.

Как можно ✅

Для того чтобы безопасно привлекать временный персонал и быть уверенным в легальности их выхода, воспользуйтесь всеми возможностями платформы для поиска временных исполнителей «Моя смена»! При регистрации личного кабинета мы просим каждого пользователя указывать, был ли он ранее занят в какой-либо торговой сети, и скрываем от него варианты подработки от данного заказчика.

Не забывайте, что февраль – время пиковых нагрузок на торговые сети перед 23 Февраля и 8 Марта, а это значит, что исполнители уже активно выстраивают график своих выходов. Чтобы гарантированно получить отклики и обеспечить высокий SLA в праздничный период, важно действовать на опережение: приглашайте самозанятых нашей платформы в свои магазины уже сейчас!

И напоследок хотим сказать, что самозанятость и временные исполнители, равно как и подработка, – это гибкие и эффективные инструменты для оптимизации бизнеса и бюджета не только компании, но и временного исполнителя. Важно лишь использовать инструменты по назначению и не пытаться скальпелем нарезать праздничный торт 😉