Перезагрузка 2026: что изменится для кофеен и как выбрать режим налогообложения

Из-за снижения порога НДС и роста налоговой нагрузки в 2026 году у предпринимателей может возникнуть соблазн «оптимизировать» деятельность разными способами. Руководитель юридического отдела Cofix Алексей Иванов-Холодный объясняет, почему важно применять режим, которому реально соответствует бизнес, и как подобрать оптимальный вариант из возможных с учетом новых правил.

С 2026 года вступают в силу два ключевых изменения, которые затронут кофейни: повышение базовой ставки НДС до 22% и снижение льготного порога по выручке, до которого предприниматели освобождены от уплаты НДС, с 60 до 20 млн рублей в год при УСН и ПСН. Это означает, что работать без НДС смогут только самые маленькие точки: после превышения лимита предприниматель будет обязан платить налог уже со следующего месяца.

Более того, компания автоматически станет плательщиком НДС со следующего года, если:

Для общепита это означает необходимость плотно погрузиться в расчеты, чтобы определить, какой вариант налогового режима лучше подходит:

Также для предприятий общепита, работающих по ОСНО, УСН и АУСН, доступно применение ст. 149 НК РФ, которая дает освобождение от НДС. А для ОСНО и УСН возможно дополнительное применение патентной системы налогообложения (ПСН).

Разберем по порядку, к каким вариантам стоит присмотреться на будущее, и что влияет на выгоду выбора. Спойлер: вам понадобится Excel, потому что таблички будут выглядеть как-то так:

К ОСНО + НДС 22% и УСН + НДС 22% применяются одни и те же правила для расчета входного НДС. Но для целей общепита последний режим выгоднее с точки зрения налога на прибыль и социальных выплат. С 2025 года ставка налога на прибыль для компаний на ОСНО повышена до 25%, а для ИП действует прогрессивный НДФЛ до 18%. Это делает ООО более затратным по сравнению с УСН, где ставка — 6% или 15%.

Таким образом, применение УСН + НДС 22% выглядит более приоритетным. Для дальнейших сравнений мы будем использовать эту систему.

Чтобы определить, какой вариант НДС лучше, нужно оценить фактическую сумму входящего НДС. Логика простая: при ставке 5% (или 7% при выручке от 272,5 до 490,5 млн рублей) предприниматель платит НДС со всей выручки — и на этом всё. А при ставке 22% у него появляется право на вычет входного НДС, и реальная нагрузка рассчитывается так:

Далее всё упирается в структуру затрат. Если доля входного НДС ниже 75%, то вариант с НДС 5% расчетно более выгоден. Также при варианте с вычетом входного НДС скорее всего понадобится более квалифицированный бухгалтер: затраты на него также нужно заложить при расчетах.

Единственное позитивное изменение согласно новым правилам состоит в том, что для УСН «Доходы минус расходы» (15%) с 2026 года будет расширен перечень затрат, за счет которых можно уменьшать налогооблагаемую базу. В частности, станет возможно учитывать модернизацию нематериальных активов, таких как программное обеспечение и цифровые сервисы.

А новый подпункт 45 пункт 1 статьи 346.16 НК РФ позволит «упрощенщикам» включать в затраты «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ», что делает перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» открытым. Значит, в определенных случаях этот режим лучше для налогоплательщиков, и переход на него имеет смысл.

АУСН — автоматизированная версия УСН «Доходы» (6%) + НДС 5% (или 7%), но с налогом в 8%. По сути, тот же режим, но с упрощенным администрированием. Налог здесь считается и списывается по поступлениям на специальный расчетный счет в одном из одобренных ФНС банков. Это крупнейшие государственные и частные банки. Отчетность минимальна, ведение учета требует меньше ресурсов.

В то же время деятельность компании для ФНС при АУСН максимально прозрачна: все получаемые средства видны инспекции, выплаты сотрудникам происходят только безналично через банковский расчет. Поскольку списание налогов происходит автоматически, в случае ошибок именно предпринимателю нужно доказывать свою правоту, чтобы вернуть деньги. Особенно такое возможно в случае применения системы УСН «Доходы минус расходы» (15%). Дополнительные ограничения по АУСН:

● не более 5 сотрудников, все налоговые резиденты РФ;

● нет филиалов и обособленных подразделении;

● остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;

● доля участия других юрлиц в уставном капитале — не более 25%.

Минимальная разница между доходами и расходами при УСН составляет 1%. Например, при доходе в 1 млн рублей возможно отразить в отчетности до 990 тыс. рублей и заплатить в налоговую от 10 тыс. рублей. Для АУСН эта разница составляет 3%. То есть, при доходе в 1 млн рублей возможно отразить в отчетности до 970 тыс. рублей и заплатить в налоговую от 30 тыс. рублей.

В то же время у АУСН есть преимущества: ИП не должен платить фиксированные взносы за себя, как при УСН (в 2025 году сумма составляет 57 390 рублей), а также 1% после превышения годового дохода в 300 000 рублей.

Главное преимущество АУСН: лимит, до которого действует освобождение от НДС, составляет 60 млн рублей (против 20 млн рублей в УСН). Дело в том, что АУСН является экспериментальным налоговым режимом, введенным по 31.12.2027 года на основании отдельного ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ. Поэтому изменения в НК РФ не затронули эту систему налогообложения.

Ещё один вариант для предпринимателей в сфере общественного питания: воспользоваться по ст. 149 НК РФ освобождением от НДС (работает как для варианта с уплатой НДС 22%, так и при НДС 5% (или 7%)).

Для кофейни это может выглядеть привлекательно, но есть несколько важных условий. Во-первых, удельный вес доходов от реализации услуг общепита должен составлять не менее 70% в общей сумме доходов. На практике бывает, что продажа упакованной продукции — шоколада, жвачки, бутилированной воды — может квалифицироваться как розничная торговля, а не общепит, и снижать долю. Во-вторых, деятельность должна быть оформлена по коду ОКВЭД 56. В-третьих, доходы не должны превышать 2 млрд рублей.

Но самая значимая трудность — требование по уровню среднесписочной среднемесячной заработной платы. Для освобождения от НДС предприниматель должен выплачивать сотрудникам официальную зарплату (в том числе сопутствующие страховые взносы) не ниже среднемесячной среднесписочной по региону, которая определяется Росстатом. Учитываются зарплаты и премии сотрудников, устроенных в предприятии общепита, за предыдущий год, что дает определенную гибкость.

Для каждой отрасли размер зарплаты свой. Опираясь на данные Мосстата, в столице эта сумма по ОКВЭД 56 на август 2025 года составляла 64 151,7 рубля. Сумма меняется, и с начала 2026 года это снова произойдет. При этом для освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ нужно опираться на данные именно Росстата, которые в явном виде в открытых источниках найти не удалось.

Реально выплаченная сумма зарплат и премий сотрудников будет проверена ФНС по размеру страховых взносов за них. Критически важно, чтобы эти данные соответствовали друг другу, чтобы не потерять освобождение от НДС.

Патентную систему налогообложения можно применять при ОСНО и УСН, но в случае превышения по ней лимита в 20 млн рублей в 2025 году будет недоступна. Для кофеен с хорошей проходимостью этот порог достигается довольно быстро, поэтому ПСН в долгосрочной перспективе нельзя рассматривать как устойчивый вариант. Тем более что здесь также будут сокращения до 15 и 10 млн рублей в следующие два года.

Помимо рассказа об особенностях налоговых режимов, предостережем от частой ошибки в общепите, тем более что поиск дробления бизнеса входит в топ-5 главных фокусов налоговой в 2025-27 годах.

Попытка разделить бизнес на несколько юрлиц или ИП ради избегания НДС чревата санкциями. Автоматизированные системы контроля НДС прекрасно справляются с подобными задачами. Если раньше специалисту ФНС нужно было самому искать нарушения, то теперь система сама определяет признаки правонарушений и подсвечивает инспектору их «красными флагами». Специалист не может на них не реагировать. Система ставит задачу, поэтому инспектор должен либо отклонить флаги (провел проверку и подтверждает, что нарушения нет), либо возбудить дело.

Важно, что факт дробления удостоверяется по совокупности признаков. Текущее определение понятия, которое применяется в законодательстве и судебной практике, достаточно обтекаемо. По моему мнению, сегодня не имеется четкого разграничения между дроблением и недроблением: многое остается на усмотрение сотрудника ФНС.

Всего существует 14 групп признаков дробления, но наиболее распространенные и подтвержденные судебной практикой следующие:

● общность учредителей и (или) руководителей организации;

● общность работников и единство кадровой политики;

● ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;

● совпадение IP-адресов;

● общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;

● совпадение адреса местонахождения;

● общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);

● общность контрагентов, представителей и материально-технических ресурсов;

● несение расходов участниками схемы друг за друга;

● формальный документооборот.

При обнаружении признаков дробления (в некоторых случаях достаточно одного), деятельность нескольких компаний, которые дробятся, будет признана деятельностью одной компании с применением наиболее подходящего для такой группы компаний режима.

Также вся сумма выгод, полученных за счет дробления компаниями за весь прошедший период времени, будет доначислена единовременно. Кроме того, к этой сумме добавятся пени и штрафы. Это может стать концом для всей группы компаний.

Наиболее распространенный кейс дробления в общепите: формальная продажа точки другому лицу, чтобы не превысить лимит выручки и сохранить право на освобождение от НДС. Например, у собственника две кофейни с суммарной выручкой 25 млн рублей (10 и 15 млн рублей): одну из них он решает фиктивно продать другу.

Что происходит дальше. Налоговая оценивает не факт смены собственника на бумаге, а реальную деятельность. Если после «продажи» ничего не меняется — тот же управляющий, работники ходят на подмену между двумя кофейнями, а декларации заполняются и отправляются с того же компьютера, что и раньше, — ФНС расценит сделку как формальную. Сотрудники ведомства заметят следующие признаки дробления:

● общность работников и единство кадровой политики;

● ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;

● совпадение IP-адресов.

Иногда поводом для дальнейшего рассмотрения становились общие фотографии старого и нового владельцев во ВКонтакте, после чего ФНС находила непосредственные признаки дробления.

Одного оптимального режима для кофейни не существует. Итоговая налоговая нагрузка меняется в зависимости от выручки, доли расходов и объема закупок, количества сотрудников и других факторов. Поэтому выбор режима требует отдельного расчета для каждой точки. Чтобы проверить, насколько принятое решение оптимально для будущего 2026 года, предпринимателю неизбежно придётся сравнивать сценарии и моделировать варианты, иначе легко выбрать режим, который окажется дороже остальных. Эту работу можно разбить на пять шагов.

Шаг 1.

● Проверьте, подпадаете ли вы под изменения налоговых режимов — доход, вид деятельности, количество работников, — и спрогнозируйте доходы.

● Проанализируйте, в какой год ваша компания рискует превысить новые лимиты (20/15/10 млн рублей).

● Просчитайте влияние НДС. Оцените, как повышение ставки до 22% повлияет на ценообразование, себестоимость и взаимоотношения с контрагентами. Оцените нагрузку от взносов.

● Подготовьте финансовую модель с учетом новых тарифов по страховым взносам (30% и 15,1%).

● Настройте учетные процессы. Убедитесь, что ваша система учета позволяет точно контролировать доходы, расходы и все возникающие обязательства в новых условиях.

Шаг 2. Подготовьте калькуляцию, какой из режимов больше подходит и выберите альтернативный налоговый режим (УСН, ОСНО или АУСН), в том числе с применением 149 НК РФ.

Шаг 3. Подайте уведомление о переходе на УСН, если выбрали этот режим. Помните, что необходимо соблюсти календарь выбора системы и заявить о своем решении до Нового года.

Шаг 4. Оплатите патент на 2026 год, если он заканчивается 31 декабря + фиксированные страховые взносы за ИП. Это необходимо сделать до 28 декабря.

Шаг 5. До 31 декабря убедитесь, что все документы поданы и учетные системы настроены. Предприниматели, которые подготовятся заранее или передадут бухгалтерию на аутсорсинг, смогут избежать паники в январе 2026 года и продолжить бизнес без срывов. Те, кто отложит подготовку, рискуют столкнуться с финансовыми проблемами.

2026 год требует точных расчетов и выверенного подхода к выбору режима. Корректно подобранный режим налогообложения, прозрачный учет и заранее подготовленная правовая позиция дают предпринимателю управляемость, снижают риски и сохраняют экономику кофейни в новых условиях.